Basel IV – Offenlegungsanforderungen

Neue Hürden bei der Offenlegung                                                                                                               23.05.2015

Im Januar 2015 wurden durch das Basel Committee on Banking Supervision finale Standards für die neuen Offenlegungsanforderungen veröffentlicht. Diese "revised pillar 3 disclosure requirements"  sind die Weiterentwicklung des im Juni 2014 veröffentlichten Konsultationspapieres, welches im wesentlichen folgende Änderungen erfahren hat:

• Konkretisierung der Offenlegungsanforderungen für Verbriefungen
• Optimierung der Offenlegungsanforderungen von Kreditrisiken und Kreditrisikominderungstechniken
• Festlegung von verschiedenen Offenlegungsrhythmen (vierteljährlich, halbjährlich und jährlich)

Das finale Dokument enthält viele neue Regelungen, deren erstmalige Anwendung voraussichtlich Ende 2016 sein wird.

Im Rahmen der neuen Offenlegungsanforderungen wurden fünf Prinzipien eingeführt:

1. Prinzip der Klarheit: "Disclosures should be clear."
2. Prinzip der Verständlichkeit: "Disclosures should be comprehensive."
3. Prinzip der Sinnhaftigkeit für die Adressaten: "Disclosures should be meaningful to users."
4. Prinzip der Zeitkonsistenz: "Disclosures should be consistent over time."
5. Prinzip der Vergleichbarkeit der Offenlegungsberichte zwischen den Instituten: "Disclosures should be consistent over time."

Aus diesen Prinzipien heraus wurden folgende inhaltliche Anpassungen und Vorgaben erarbeitet:

Reportingformat:

Um Klarheit und Vergleichbarkeit – zumindest des quantitativen Teiles – zu erreichen, wurden einheitliche Templates genutzt. Die Offenlegungstemplates sind im Anhang des finalen Standards hinterlegt. Für den qualitativen Teil der Offenlegung wurden – verständlicherweise – keine Standards vorgeschrieben.

Risikomanagement und risikogewichtete Aktiva:

Künftig müssen Risikomanagement-Ansatz und Informationen zu risikogewichteten Aktiva offengelegt werden.

Insbesondere sind zum Risikomanagement-Ansatz folgende Informationen offenzulegen:

1. Geschäftsmodell: Wie interagiert das Geschäftsmodell mit dem allgemeinen Risikoprofil des Institutes (beispielsweise Hauptrisiken des Geschäftsmodelles) und wie werden diese Risiken in der Offenlegung reflektiert? Außerdem ist das Risikoprofil der Bank, welches durch die Geschäftsführung genehmigt wurde, offenzulegen.
2. Risikosteuerung: Wie sind die Zuständigkeiten bei der Risikosteuerung in der Bank aufgeteilt (beispielsweise Aufsicht und Zuständigkeit, Aufschlüsselung der Verantwortlichkeiten nach Risikoarten, Geschäftsarten etc.)?
3. Kommunikationskanäle im Rahmen des Risikomanagements (beispielsweise Arbeitsanweisungen, Verhaltenskodex, Prozessbeschreibungen etc.)
4. Geltungsbereich und Hauptfunktionen der Risiko-Messysteme
5. Beschreibung des Prozesses des Risikoreportings, welches der Geschäftsführung und dem zuständigen Management zur Verfügung gestellt wird.
6. Qualitative Informationen zur Durchführung von Stress-Tests (beispielsweise Portfoliozusammensetzung, angewendete Szenarien, genutzte Methoden etc.)
7. Strategien und Prozesse, um Risiken zu vermeiden, zu managen und abzusichern, die aus dem Geschäftsmodell der Bank entstehen. 

Überleitungsrechnung Handelsrecht/Aufsichtsrecht:

Bereits mit der Umsetzung von Basel III war die Offenlegung der Überleitungsrechnung für die Kapitalpositionen vorgeschrieben. Diese Überleitungsrechnung wird nunmehr auf sämtliche Aspekte der Offenlegung erweitert. Anforderung ist, dass künftig sämtliche Risikoarten aus der Bilanz abzuleiten sind. Außerdem muss die Überleitungsrechnung qualitativ erläutert werden. Hierzu ist in Part 3 (Templates LI1; LI2) vorgesehen, eine quantitative Überleitungsrechnung bzw. (in LIA) eine entsprechende Erläuterung vorzunehmen.

Da der bilanziere und der aufsichtsrechtliche Konsolidierungskreis sich abhängig von der Struktur des Institutes erheblich unterscheiden kann, stellt diese Anforderung unter Umständen eine erhebliche Ausweitung der Offenlegungsanforderungen dar. Auch der unterschiedliche Konsolidierungskreis kann in der Praxis zu Schwierigkeiten führen.

Offenlegungsanforderungen von Kreditrisiken und Kreditrisiko-Minderungstechniken:

Künftig sind in Part 4 der neuen Offenlegungsanforderungen Kreditrisiken und Kreditrisiko-Minderungstechniken offenzulegen. Hierzu gehören die Offenlegung diverser Informationen zur Qualität der Assets  (Template CR1 und CRB), zu ausgefallenen Krediten (CR2), zur Kreditrisiko-Vermeidung (CRC), zu Kreditrisiko-Minderungstechniken (CR3), und Informationen zum verwendeten Kreditrisiko-Messansatz.

Beim Standardansatz (Table CRD, CR4 und CR5) bzw. beim internen Modell (Table CRE, CR6, CR7, CR9 und CR10) sind auch generelle Informationen zum Kreditrisiko (CRA) offenzulegen:

1. Wie findet sich das Geschäftsmodell des Institutes im Kreditrisiko-Profil wieder?
2. Welche Kriterien und welcher Ansatz werden genutzt, um Kreditrisiko-Limits zu setzen und das Kreditrisiko-Management-Regelwerk zu definieren?
3. Struktur und Organisation, um das Kreditrisiko zu überwachen
4. Verhältnis zwischen Risikocontrolling, Compliance und interner Revision bei der Überwachung des Kreditrisikos
5. Hauptinhalt des Kreditrisiko-Reportings durch die für das Kreditrisiko-Management verantwortliche Einheit an das leitende Management und die Geschäftsführung

Die Informationen stellen keine grundsätzlich neuen Anforderungen dar, sind jedoch im Detail – abhängig vom Institut – ggf. anders als bisher aufzubereiten.

Offenlegungsanforderungen für das Marktrisiko:

Beim Marktrisiko ist vorgesehen, folgende Informationen offenzulegen:

• Strategische Zielsetzung im Hinblick auf Handelsgeschäfte
• Risikomanagement von Marktrisiken (Hedging-Strategien, Risikomanagement-Prozesse etc.)
• Eigenmittelanforderungen für Marktrisiken bei KSA-Instituten
• Offenlegungsanforderungen bei Verwendung von internen Methoden

Offenlegung des Gegenparteiausfallrisikos:

Beim Gegenparteiausfallrisiko (counterparty risk) ist vorgesehen, folgende Informationen offenzulegen:

•  Qualitative Offenlegung von Gegenparteiausfallrisiken

Offenlegungsanforderungen für Verbriefungspositionen:

Bei Verbriefungspositionen ist vorgesehen, folgende Informationen offenzulegen:

• Ziele von Verbriefungsaktivitäten
• Offenlegung des Selbstbehaltes und des übertragenen Teiles bei verbrieften Kreditrisiken
• Offenlegung der Special Purpose Entities, bei denen das Institut Sponsor ist
• Offenlegung der Eigenmittelanforderungen von Verbriefungen, aufgeteilt nach:
• • Bankbuch
  • Handelsbuch

Offenlegungs-Policy:

Institute sind künftig aufgefordert, eine Offenlegungs-Policy zu erarbeiten, die sich an anderen Richtlinien des Institutes orientiert. Die Policy muss neben dem institutsspezifischen Offenlegungsprozess unter anderem folgende Informationen enthalten:

• Festlegung von Rollen und Verantwortlichkeiten
• Interne Kontrollen und Offenlegung der Vorgehensweise bei der Erstellung des Offenlegungsberichtes
• Abnahmeprozess des Offenlegungsberichtes gemäß Policy

Offenlegungsfrequenz:

Die Offenlegungstabellen sind zwingende Vorgaben für den Offenlegungsbericht. Diese sind in fixe und flexible, also an Institutsbedingungen angepasste Tabellen aufgeteilt. Die Tabellen sind abhängig von den Vorgaben quartalsweise, halbjährlich oder jährlich offenzulegen. Die Veröffentlichung soll im Gleichklang mit der Veröffentlichung von anderen Berichten (Finanzberichten etc.) erfolgen. Eine externe Prüfungspflicht besteht nicht.

Nachfolgend die einzelnen Formulare mit den entsprechenden Inhalten und der Meldefrequenz:

Offene Punkte:

Was bei der Durchsicht der neuen Formulare "disclosure requirements" auffällt, ist, dass die Offenlegungsanforderungen nicht auf alle Bereiche ausgedehnt wurden. So sind  keine Vorgaben zur Offenlegung für die Leverage Ratio, zur Liquidität, zum Kapital, zum operationellen Risiko etc. in Form von Formularen konkretisiert. Hier ist von einer weiteren Spezifizierung der genannten Inhalte in einer zweiten Stufe auszugehen.

Durch die Anforderung, Unternehmensinformationen auf granularer Ebene zu veröffentlichen, entstehen Herausforderungen, die notwendigen Informationen in hinreichender Granularität zu ermitteln und aufzubereiten.

Dies stellt die meldepflichtigen Institute vor große Herausforderungen, was Anwendung, Erleichterungen und IT-Implementierung betrifft. Wir unterstützen Sie bei der Erstellung von Fachkonzepten, der Definition und Änderung von Geschäftsprozessen und der Dokumentation der Arbeitsabläufen. Einführung der neuen Anforderungen ist vermutlich Ende 2016.